Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de imposto Vantagem ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Schedule Os ISOs são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão, e então o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de aquisição que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elementos Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, fornecer um lucro imediato para o empregado. Clawback Provisions Estas são as condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos andor funcionários-chave de uma empresa. ISOs pode ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificada - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como ocorre com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois disso, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve ter o cuidado de reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que, de outra forma, livre. Isto pode ser calculado no formulário 6251 do IRS. Mas os empregados que exercem um número grande de ISOs devem consultar previamente um conselheiro fiscal ou financeiro de modo que possam corretamente antecipar as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e então transferido para a Tabela D. A linha de fundo Incentive opções de ações podem proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. O Artigo 50 é uma cláusula de negociação e de liquidação no tratado da UE que delineia as medidas a serem tomadas para qualquer país que. Beta é uma medida da volatilidade, ou risco sistemático, de um título ou de uma carteira em comparação com o mercado como um todo. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. As empresas de tecnologia de crescimento rápido dependem de opções de ações para compensar os funcionários e incentivar o crescimento ainda mais árduo, como ilustrado pela oposição, segundo se informa, intensa entre Massachusetts E as empresas de tecnologia da Califórnia para o FASBs pendente proposta para cobrar opções de ações contra os lucros corporativos. Enquanto não havia muita diferença de imposto entre uma opção sob um imposto qualificado Incentive Plano de Opção de Ações (um ISOP) e uma opção de ações não qualificadas até recentemente, a taxa de impostos de Clinton taxa superior de 36 em renda ordinária reintroduzido um benefício significativo para rendimento de ganhos de capital, Que permanece tributável a apenas 28. Uma vez que um ISOP produz lucros de ganhos de capital, parece oportuno rever as diferenças entre ISOPs e opções não qualificadas: Incentive Stock Options: Pode ser emitido apenas a um empregado Deve ter um preço de exercício pelo menos igual ao justo Valor de mercado (FMV) no momento da concessão deve ser intransferível e exercível não superior a 10 anos da concessão Para 10 acionistas, o preço de exercício deve ser igual a 110 ou mais de FMV no momento da concessão e Exercício não pode, conforme determinado no momento da concessão. Conceder, produzir ações valorizadas em mais de 100.000. Consequências Fiscais: Para Empregado. Nenhum imposto no momento da concessão ou no exercício. Imposto de ganho de capital (ou perda) somente na venda de ações, se o empregado detiver ações adquiridas por exercício um ano ou mais de exercício e pelo menos dois anos de concessão. À Empresa. Não há dedução em geral. Opções de ações não qualificadas: Emitidas a qualquer pessoa (por exemplo, empregado, diretor externo ou outro provedor de serviços) Pode ter qualquer preço de exercício Pode ser transferível ou não Não há limite no valor do estoque que pode ser recebido como resultado do exercício Conseqüências Fiscais: Ao Destinatário. O beneficiário recebe um rendimento ordinário (ou perda) em exercício igual à diferença entre o preço de exercício eo valor justo de mercado da ação na data do exercício. À Empresa. Empresa recebe dedução no ano destinatário reconhece rendimentos fornecidos, no caso de um empregado, que a empresa satisfaz obrigações de retenção. Comentário: Opções de ações, qualificadas ou não, continuam a ser um meio atrativo de compensar e motivar funcionários e prestadores de serviços em vez de dinheiro. 169 A SSOCIAÇÃO DO C ONSEJO GERAL ENTRE 1994 E 1994 (todos os direitos reservados). Este artigo não pretende ser um aconselhamento jurídico. Consulte um advogado qualificado para obter assistência relativa a um problema ou problema específico. Estados Unidos. Opções de ações de incentivo versus não qualificadas: é realmente importante? Recentemente, assisti um cliente de uma empresa emergente com um projeto bastante comum no mundo do direito corporativo: a adoção de seu primeiro plano de opções de ações. Os benefícios da emissão de opções de compra de ações e outras formas de remuneração baseada em ações estão bem documentados para empresas em fase de arranque e emergentes, e as circunstâncias para o meu cliente não foram excepção. A empresa desejava complementar sua capacidade limitada de compensar seus funcionários com dinheiro mediante a emissão de opções de ações que seriam adquiridas ao longo do tempo. Esta abordagem muitas vezes alinha os interesses da empresa com seus funcionários, incentivando os empregados a permanecerem empregados com a empresa ao longo do tempo, ao mesmo tempo dar-lhes uma participação tangível no aumento do seu valor. Imediatamente após a implementação do plano, tive uma discussão geral com a administração da empresa sobre os dois tipos de opções de ações disponíveis para emissão no âmbito do plano: opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NQSOs). ISOs oferecem aos beneficiários certos benefícios fiscais se condições específicas forem atendidas, enquanto NQSOs não. Veja o artigo intitulado Qual é a diferença entre opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas para uma boa visão geral dessas condições e os benefícios fiscais resultantes. Se as condições aplicáveis às ISOs forem cumpridas, o beneficiário não terá rendimento tributável no momento em que a ISO é concedida ou exercida (com excepção de certas exigências fiscais mínimas alternativas que podem ser aplicáveis) e só será tributada no momento em que o destinatário vende a subjacente Valores mobiliários que recebe ao exercício da ISO. Além disso, se o beneficiário detém os títulos que recebe no exercício, pelo menos (a) um ano após a data de exercício da ISO e (b) dois anos após a data de concessão da ISO, qualquer ganho ou perda resultante De uma venda dos títulos subjacentes serão tratados como ganho ou perda de capital a longo prazo para o beneficiário. Se estes períodos de detenção não forem satisfeitos, a venda dos títulos subjacentes seria uma disposição desqualificante ao abrigo do Código de Receitas Internas, o ISO seria tributado como um NQSO, eo ganho de capital favorável a longo prazo ou tratamento fiscal de perda desapareceria. Depois de decidir conceder ISOs a dois dos principais funcionários da empresa, o cliente perguntou se eles poderiam emitir ISOs adicionais para certos membros do conselho consultivo. Eu disse o cliente não desde Seção 422 do Internal Revenue Code prevê que apenas os funcionários são elegíveis para receber ISOs. Enquanto o cliente estava claramente desapontado, a realidade é que eu deveria ter tomado uma abordagem mais prática e disse-lhes que, embora os membros do conselho consultivo não eram elegíveis para receber ISOs eo tratamento fiscal favorável associado, pode não ser importante. Por que não No mundo das start-up e empresas emergentes, as opções são muitas vezes apenas exercido imediatamente antes de uma venda da empresa. Funcionários, membros da diretoria e outros parceiros estratégicos afiliados a essas empresas muitas vezes não têm os fundos necessários para exercer a opção ou simplesmente não querem arriscar esses fundos, a menos que o destinatário possa vender os títulos subjacentes a um comprador para obter lucro logo depois disso. De acordo com qualquer um destes cenários, o receptor de um ISO que aguarda para exercer até imediatamente antes de uma venda não vai cumprir os requisitos associados período de detenção e, portanto, não seria capaz de valer-se ou os benefícios fiscais. Em vez disso, o beneficiário teria ganhos ou perdas de capital a curto prazo (sujeitos a taxas de imposto de renda ordinárias) sobre a diferença entre o preço de venda dos títulos e o preço de exercício da ISO. Os resultados são duplos: (1) muitos funcionários de start-up ou empresas emergentes não acabam colhendo os benefícios fiscais dos ISOs e (2) espero que meu cliente e seus membros do conselho consultivo se sintam melhor agora que eles sabem disso. Originalmente publicado 9 de outubro de 2014 O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para iniciar sessão como um utilizador existente ou Registe-se para poder imprimir este artigo. Você tem uma pergunta ou comentário
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